Artículo B5.5.28. B5.5.28 Las pérdidas crediticias esperadas son una estimación de la probabilidad ponderada de las pérdidas

B5.5.28 Las pérdidas crediticias esperadas son una estimación de la probabilidad ponderada de las pérdidas
crediticias (es decir, el valor presente de todas las insuficiencias de efectivo) a lo largo de la vida esperada
del instrumento financiero. Una insuficiencia de efectivo es la diferencia entre los flujos de efectivo que se
deben a una entidad de acuerdo con el contrato y los flujos de efectivo que la entidad espera recibir. Puesto
que las pérdidas crediticias esperadas consideran el importe y calendario de los pagos, una pérdida crediticia
surge incluso si la entidad espera que se le pague completamente pero más tarde que cuando se debe
contractualmente.
B5.5.29 Para activos financieros, una pérdida crediticia es el valor presente de la diferencia entre:
(a) los flujos de efectivo contractuales que se deben a una entidad según el contrato; y
(b) los flujos de efectivo que la entidad espera recibir.
B5.5.30 Para compromisos de préstamo sin utilizar, una pérdida crediticia es el valor presente de la diferencia entre:
(a) los flujos de efectivo contractuales que se deben a la entidad si el tenedor del compromiso de
préstamo dispone del préstamo; y
(b) los flujos de efectivo que la entidad espera recibir si dispone del préstamo.
B5.5.31 La estimación por una entidad de las pérdidas crediticias esperadas sobre compromisos de préstamo será
congruente con sus expectativas de disposiciones de ese compromiso de préstamo, es decir, considerará la
parte esperada del compromiso de préstamo de que se dispondrá dentro de los 12 meses de la fecha de
presentación para estimar las pérdidas crediticias esperadas de 12 meses y la parte esperada del compromiso
de préstamo de que se dispondrá a lo largo de la vida esperada del compromiso de préstamo para estimar las
pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo.

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B5.5.32 Para un contrato de garantía financiera, se requiere que la entidad realice pagos solo en el caso de un
incumplimiento por el deudor de acuerdo con las condiciones del instrumento que está garantizado. Por
consiguiente, las insuficiencias de efectivo son pagos esperados a reembolsar al tenedor por una pérdida
crediticia en la que incurre menos los importes que la entidad espera recibir del tenedor, el deudor o un
tercero. Si el activo está totalmente garantizado, la estimación de las insuficiencias de efectivo para el
contrato de garantía financiera sería congruente con las estimaciones de las insuficiencias de efectivo para
el activo sujeto a la garantía.
B5.5.33 Para un activo financiero que tiene deteriorado el crédito en la fecha de presentación, pero que no es un
activo financiero comprado u originado con deterioro crediticio, una entidad medirá las pérdidas crediticias
esperadas como la diferencia entre el importe en libros bruto del activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El ajuste
se reconoce en el resultado del periodo como una ganancia o pérdida por deterioro de valor.
B5.5.34 Al medir una corrección valorativa por pérdidas para una cuenta por cobrar por arrendamiento, los flujos de
efectivo utilizados para determinar las pérdidas crediticias esperadas deben ser congruentes con los flujos de
efectivo utilizados para medir la cuenta por cobrar por arrendamientos de acuerdo con la NIIF 16
Arrendamientos.
B5.5.35 Una entidad puede utilizar soluciones prácticas para medir las pérdidas crediticias esperadas si son
congruentes con los principios del párrafo 5.5.17. Un ejemplo, de una solución práctica es el cálculo de las
pérdidas crediticias esperadas sobre cuentas por cobrar comerciales utilizando una matriz de provisiones. La
entidad utilizaría su experiencia de pérdidas crediticias histórica (ajustada como proceda de acuerdo con los
párrafos B5.5.51 y B5.5.52) para cuentas por cobrar comerciales para estimar las pérdidas crediticias de 12
meses o las pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo sobre los activos financieros
según corresponda. Una matriz de provisiones puede, por ejemplo, especificar tasas de provisiones
dependiendo del número de días que una cuenta comercial por cobrar está en mora (por ejemplo, 1 por
ciento si no está en mora, 2 por ciento si lo está por menos de 30 días, 3 por ciento si lo está por más de 30
días pero menos de 90 días, 20 por ciento si está en mora entre 90 y 180 días etc.). En función de la
diversidad de su base de clientes, la entidad utilizaría las agrupaciones apropiadas si su experiencia de
pérdidas crediticias históricas muestra patrones de pérdidas diferentes significativas para distintos
segmentos de clientes. Ejemplos de criterios que pueden utilizarse para agrupar activos incluyen región
geográfica, tipo de producto, calificación del cliente, garantía colateral o seguro de crédito comercial y tipo
de cliente (tal como mayorista o minorista).

Definición de incumplimiento