¿Cómo se calcula la depreciación fiscal en México?

La depreciación fiscal (deducción de inversiones) se calcula aplicando los porcentajes máximos del Art. 34 LISR al MOI (Monto Original de la Inversión) por método de línea recta. La deducción se actualiza con factores INPC desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio. Se deduce proporcionalmente si no se usó todo el año.

¿Cuáles son las tasas de depreciación fiscal por tipo de activo?

Las tasas máximas del Art. 34 LISR incluyen: equipo de cómputo 30%, automóviles 25%, mobiliario y equipo de oficina 10%, maquinaria y equipo 10% (varía por industria), construcciones 5%, equipo de transporte de carga 25%, equipo de telecomunicaciones 10%. Para construcciones, la tasa varía: 5% para inmuebles industriales y 3% para otros inmuebles.

¿Cuál es la diferencia entre depreciación contable y fiscal?

La depreciación contable (NIF C-6) se basa en la vida útil estimada del activo y puede usar diferentes métodos (línea recta, saldos decrecientes, unidades producidas). La depreciación fiscal usa tasas fijas de la LISR por línea recta obligatoria. Las diferencias temporales entre ambas generan ISR diferido que debe registrarse contablemente según la NIF D-4.

¿Cómo se actualiza la depreciación fiscal con INPC?

La deducción de inversiones se actualiza multiplicando el monto de la depreciación anual por un factor INPC: INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio de deducción entre INPC del mes de adquisición. Esto mantiene el valor real de la deducción ante la inflación. El factor se calcula conforme al Art. 31 LISR.

¿Cuál es la diferencia entre depreciación contable y fiscal?

La depreciación contable sigue las Normas de Información Financiera (NIF C-6), donde la empresa elige la vida útil y el método según la realidad económica del activo. La depreciación fiscal sigue los artículos 31 a 35 de la LISR, con tasas máximas fijas por tipo de activo. Esto genera diferencias temporales que deben reconocerse como ISR diferido (NIF D-4).

¿Por qué importa la diferencia entre ambas depreciaciones?

Cuando la deducción fiscal es mayor que la depreciación contable, se genera un pasivo por ISR diferido; cuando es menor, un activo por ISR diferido. Estas diferencias temporales se reconocen conforme a la NIF D-4 y afectan los estados financieros y la conciliación contable-fiscal.

¿Se puede deducir la depreciación de automóviles?

Sí, pero con límites. El Art. 36 fracción II de la LISR limita el MOI deducible a $175,000 para automóviles convencionales, o $250,000 para vehículos eléctricos e híbridos. La tasa de depreciación es del 25% anual.

¿Cómo se actualiza la deducción fiscal por depreciación?

La deducción por inversiones se actualiza multiplicando la depreciación acumulada por el factor de actualización INPC. El factor se obtiene dividiendo el INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio entre el INPC del mes de adquisición del activo.

¿Qué es la deducción inmediata?

Es una opción establecida en el Art. 196 de la LISR que permite deducir porcentajes mayores del MOI en un solo ejercicio, aplicable a inversiones en ciertos sectores o zonas geográficas específicas. Es particularmente útil para contribuyentes con alta carga fiscal que buscan diferir el pago de ISR.

Calculadora Depreciación Fiscal y Contable 2026 Gratis

Datos del activo

Nombre / descripción del activo

Tipo de activo

MOI - Monto Original de la Inversión ($)

Fecha de adquisición

Valor de rescate / residual ($)

Valor estimado al final de la vida útil

Depreciación Contable (NIF C-6)

Método de depreciación

Vida útil estimada (años)

Depreciación Fiscal (Art. 31-35 LISR)

Tasa fiscal anual (%)

10%(Art. 33-35 LISR)

Tasa máxima conforme al tipo de activo seleccionado

Meses de uso en el primer ejercicio

Meses completos de utilización en el primer ejercicio fiscal

Ejercicio fiscal de cálculo

Las tasas fiscales (Art. 33-35 LISR) son iguales para todos los años. El INPC para actualización sí varía según el ejercicio.

Cómo funciona esta calculadora

Fórmula

Dep. fiscal anual = MOI × tasa del bien
Dep. actualizada = acumulada × factor INPC
Dep. contable = según método y vida útil (NIF C-6)

La deducción de inversiones (Art. 31 LISR) aplica al Monto Original de la Inversión las tasas máximas de los Art. 33-35 según el tipo de bien (5% construcciones, 10% mobiliario, 25% autos, 30% cómputo...), en proporción a los meses de uso el primer año, y se actualiza por INPC desde la adquisición. La depreciación contable, en cambio, usa la vida útil y el método que elija la empresa (NIF C-6). La diferencia entre ambas es una diferencia temporal que genera ISR diferido (NIF D-4).

Datos que necesitas

MOI del activo (precio sin IVA más gastos capitalizables) y fecha de compra
Tipo de bien (define la tasa fiscal) y meses de uso del primer ejercicio
Vida útil y método contable (línea recta, saldos decrecientes o unidades)

Ejemplo trabajado

Equipo de cómputo de $120,000 comprado en enero 2023 (tasa fiscal 30%, vida útil contable 4 años).

· Dep. fiscal anual: $120,000 × 30% = $36,000 → acumulada a 2026: $108,000 (90% del MOI)

· Dep. contable anual: $120,000 ÷ 4 = $30,000 → acumulada: $90,000

· Diferencia temporal: $18,000 (pasivo por ISR diferido)

· Factor INPC 2026: 145.131 ÷ 127.336 = 1.1397 → deducción actualizada $123,092.83

Exactitud y limitaciones

Aplica las tasas máximas de los Art. 33-35 LISR y actualiza con INPC oficiales de INEGI usando junio como último mes de la primera mitad del ejercicio (simplificación válida para uso de ejercicio completo). No aplica el tope de $175,000/$250,000 del MOI en automóviles (Art. 36, fracc. II), ni la deducción inmediata del Art. 196 LISR, y el método de unidades producidas asume las mismas unidades cada año. No sustituye los papeles de trabajo de tu contador.

Preguntas Frecuentes

Fundamento Legal de Depreciación

La depreciación fiscal de inversiones está regulada en la LISR. La contable se rige por las NIF.

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